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固定資產折舊如何計算？

固定資產折舊攤銷時間如何規(guī)定？

哪些行業(yè)可以享受加速折舊政策？

你不知道這些嗎？沒關系！小微申稅文章為您梳理清楚~

固定資產折舊攤銷01起止時間

企業(yè)應當自固定資產投入使用月的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預期凈殘值。固定資產的預期凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

02一般折舊規(guī)定

除國務院財政、稅務機關另有規(guī)定外，固定資產折舊計算的最低期限如下：

(一)房屋、建筑，20年；

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械等生產設備為10年；

（三）與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

(4)飛機、火車、船舶以外的運輸工具，為4年；

(5)電子設備，為3年。

固定資產折舊不得稅前扣除

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（二）以經(jīng)營租賃方式租賃的固定資產；

（三）以融資租賃方式租賃的固定資產；

（四）全額提取折舊繼續(xù)使用的固定資產；

（五）與經(jīng)營活動無關的固定資產；

（六）單獨估價為固定資產入賬的土地；

（七）其他固定資產不得計算折舊扣除。

加快折舊政策

NOCITCE

企業(yè)擁有并用于生產經(jīng)營的主要或關鍵固定資產，因下列原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法：

(1)由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；

(2)常年處于強振動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

企業(yè)采取縮短折舊年限的方法，新固定資產的最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；購買固定資產的，最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限，減去使用年限后剩余年限的60%。一旦確定最低折舊年限，一般不得變更。

適用于特定行業(yè)

從2011年1月1日起：

1.企業(yè)購買的軟件符合固定資產或者無形資產確認條件的，可以按照固定資產或者無形資產計算，折舊或者攤銷期限可以適當縮短，最短可以是2年(含)。

2.集成電路生產企業(yè)生產設備的折舊年限可適當縮短，最短3年(含)。

從2014年1月1日起：

2014年1月1日以后，生物藥品制造設備制造、鐵路、船舶、航空航天等運輸設備制造、計算機、通信等電子設備制造、儀器儀表制造、信息傳輸、軟件、信息技術服務等6個行業(yè)新購固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2014年1月1日以后，上述6的研發(fā)、生產、經(jīng)營儀器設備單位價值不超過100萬元的，計算應納稅所得額時允許一次性扣除當期成本，折舊不分年計算；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊期限或者采取加速折舊的方法。

從2015年1月1日起：

2015年1月1日以后，輕工、紡織、機械、汽車等重點行業(yè)（具體范圍見附件）購買新固定資產，企業(yè)可選擇縮短折舊年限或加快折舊。

對于2015年1月1日以后新購買的研發(fā)、生產、經(jīng)營共用儀器設備，單位價值不超過100萬元的，計算應納稅所得額時允許一次性扣除當期成本，折舊不再按年計算；單位價值超過100萬元的，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或加快折舊。

從2019年1月1日起：

自2019年1月1日起，《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2014〕75)《財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅)〔2015〕106)規(guī)定固定資產加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大到所有制造業(yè)。

2020年1月1日

至2020年12月31日：

為擴大生產能力而購買的相關設備，防疫重點保障材料生產企業(yè)允許一次性計入當期成本，并在企業(yè)所得稅前扣除。

05一次性扣除政策

1.對于2014年1月1日以后所有行業(yè)企業(yè)新購買的專用研發(fā)儀器設備，單位價值不超過100萬元的，計算應納稅所得額時允許一次性扣除當期成本，折舊不分年計算；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊期限或者采取加速折舊的方法。

2.各行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，在計算應納稅所得額時，允許一次性扣除當期成本，折舊不再按年計算。

2018年1月1日

至2020年12月31日：

2018年1月1日至2020年12月31日企業(yè)購買的新設備，單位價值不超過500萬元的，允許一次性扣除當期成本，折舊不再按年度計算。