如何計算固定資產(chǎn)折舊？

如何規(guī)定固定資產(chǎn)折舊攤銷的時間？

哪些行業(yè)可以享受加速折舊政策？

不知道這些？沒關(guān)系！一篇文章為您梳理清楚！~

01.固定資產(chǎn)折舊攤銷的起止時間

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)期凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)期凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

02.一般折舊規(guī)定

除國務(wù)院財政外.除稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)折舊計算的最低期限如下：

(一)房屋.建筑，20年；

(二)飛機.火車.輪船.機器.機械等生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具.工具.家具等，為5年；

(四)飛機.火車.船舶以外的運輸工具，為4年；

(5)電子設(shè)備，為3年。

03.固定資產(chǎn)折舊不得稅前扣除

(一)房屋.建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營租賃方式租賃的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租賃的固定資產(chǎn)；

（四）已全額提取折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨估價為固定資產(chǎn)入賬的土地；

(七)其他固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。

04.加快折舊政策

適用于所有行業(yè)

企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵固定資產(chǎn)，因下列原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法：

(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

(2)常年強震動.高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

企業(yè)采取縮短折舊年限的方法，購買的新固定資產(chǎn)的最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；購買使用的固定資產(chǎn)的，最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限，減去使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

適用于特定行業(yè)

從2011年1月1日起：

1.企業(yè)購買的軟件，符合固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)計算，折舊或者攤銷期限可以適當(dāng)縮短，最短可以是2年(含)。

2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限可適當(dāng)縮短，最短3年（含）。

從2014年1月1日起：

生物藥品制造、專用設(shè)備制造、鐵路.船舶.航空航天等運輸設(shè)備制造業(yè)、計算機、.通信等電子設(shè)備制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)、信息傳輸.2014年1月1日以后，軟件、信息技術(shù)服務(wù)等6個行業(yè)的企業(yè)新購固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2014年1月1日以后，上述6個行業(yè)的小微利企業(yè)新購買的研發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營儀器.設(shè)備單位價值不超過100萬元的，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除當(dāng)期成本，不再按年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

從2015年1月1日起：

對輕工.紡織.機械.2015年1月1日以后，汽車等四個重點行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)可選擇縮短折舊年限或加速折舊。

2015年1月1日以后，上述行業(yè)小微利企業(yè)新購買的研發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營儀器.設(shè)備單位價值不超過100萬元的，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除當(dāng)期成本費用，不再按年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或加快折舊。

從2019年1月1日起：

自2019年1月1日起，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2014〕75)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅)〔2015〕106)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大到所有制造業(yè)。

2020年1月1日至2020年12月31日：

為擴大產(chǎn)能而購買的相關(guān)設(shè)備，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)允許一次性計入當(dāng)期成本，并在企業(yè)所得稅前扣除。

05.一次性扣除政策

從2014年1月1日起：

1.2014年1月1日以后，所有行業(yè)企業(yè)新購買的專門用于研發(fā)的儀器.設(shè)備單位價值不超過100萬元的，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除當(dāng)期成本，不再按年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

2.各行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不再按年度計算。

2018年1月1日至2020年12月31日：

2018年1月1日至2020年12月31日期間，期間新購設(shè)備.單位價值不超過500萬元的，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性計入當(dāng)期成本，不再按年度計算折舊。