基本概念

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，允許扣除。

一、企業(yè)所得稅法對(duì)固定資產(chǎn)的定義

企業(yè)所得稅上所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、租賃、經(jīng)營管理而持有的使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)械、機(jī)械、運(yùn)輸工具等與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具。

二、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的最低年限

(1)房屋、建筑：20年；

(二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械等生產(chǎn)設(shè)備：10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年；

(4)飛機(jī)、火車、船舶以外的運(yùn)輸工具:4年；

(5)電子設(shè)備:3年。

問

購買使用的固定資產(chǎn)如何確定折舊年限？

購買使用的固定資產(chǎn)資產(chǎn)，可以證明固定資產(chǎn)的使用壽命，以上最低折舊壽命減去使用壽命后的剩余壽命作為折舊壽命；不能證明固定資產(chǎn)的使用壽命的，由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損程度對(duì)可用壽命進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)，確定折舊壽命。

答

三、稅前扣除的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營租賃方式租賃的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租賃的固定資產(chǎn)；

（四）已全額提取折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨(dú)估價(jià)為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。

問

以經(jīng)營租賃方式租賃的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，企業(yè)租賃固定資產(chǎn)（房屋、汽車等）時(shí)如何在企業(yè)所得稅前扣除租金？

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要用固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按以下方法扣除：

1.以經(jīng)營租賃方式租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用，按租賃期限均勻扣除；

2.以融資租賃方式租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用，構(gòu)成融資租賃固定資產(chǎn)價(jià)值的部分按規(guī)定提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

答

四、固定資產(chǎn)稅前一次性扣除

2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)購買的新設(shè)備、設(shè)備（設(shè)備、設(shè)備，即房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不再按年度計(jì)算。

問

2022年1月，企業(yè)購買價(jià)值80萬元的二手機(jī)械設(shè)備，能否享受一次性扣除政策？

政策中提到的“新購入”的“新”，是指新的時(shí)間，不同于原購買的固定資產(chǎn)，不規(guī)定購買新的固定資產(chǎn)，使用的舊固定資產(chǎn)也可以，只要購買時(shí)間在政策執(zhí)行期內(nèi)。購買時(shí)間以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)，分期付款或信用銷售取得設(shè)備的，以設(shè)備到達(dá)時(shí)間為準(zhǔn)。