Part不得計(jì)提折舊規(guī)定

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租賃的固定資產(chǎn)；

（四）已全額提取折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨(dú)估價(jià)為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。

Part2一般折舊規(guī)定

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，允許扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條：在稅法中，固定資產(chǎn)的最低折舊年限如下：

(一)房屋、建筑，20年；

(二)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械等生產(chǎn)設(shè)備為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

(4)飛機(jī)、火車(chē)、船舶以外的運(yùn)輸工具，為4年；

(5)電子設(shè)備，為3年。

Part3 加速折舊規(guī)定

為支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)型，國(guó)家實(shí)施了一系列加快固定資產(chǎn)折舊稅收優(yōu)惠政策。

首先，所有行業(yè)的特定固定資產(chǎn)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條企業(yè)固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步確實(shí)需要加速折舊的，可以縮短折舊期限或者采取加速折舊的方法。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以縮短折舊年限或者加快折舊的固定資產(chǎn)，包括：

（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（2）常年處于強(qiáng)振動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采用縮短折舊年限的方法，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采用加速折舊的，可以采用雙余額遞減法或者年數(shù)總和法。

二、特定行業(yè)固定資產(chǎn)

(1)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可適當(dāng)縮短，最短3年(含)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2012〕27號(hào)）

（2）對(duì)于生物藥品制造業(yè)、特種設(shè)備制造業(yè)、鐵路、船舶、航空航天等運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)、通信等電子設(shè)備制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（以下簡(jiǎn)稱六大產(chǎn)業(yè)），2014年1月1日以后購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)（含自建），允許按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的折舊年限的60%縮短折舊年限，或者選擇雙倍余額遞減法或者年度總和法加快折舊。

2014年1月1日以后，上述6個(gè)行業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)買(mǎi)的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)儀器設(shè)備單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不分年度計(jì)算；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2014〕75號(hào))；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快固定資產(chǎn)折舊稅收政策的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告)﹝2014﹞64號(hào)）

（3）2015年1月1日以后，輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等重點(diǎn)行業(yè)新購(gòu)固定資產(chǎn)（含自建），企業(yè)可選擇縮短折舊年限或加快折舊。

對(duì)于2015年1月1日以后新購(gòu)買(mǎi)的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)共用儀器設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不再按年計(jì)算；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2015〕106號(hào))；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告)﹝2015﹞68號(hào)）

（4）所有制造業(yè)。自2019年1月1日起，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）適用〔2014〕75)和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅)〔2015〕106)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大到所有制造業(yè)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部2019年第66號(hào)）

Part4.一次性扣除政策

1、自2014年1月1日起，各行業(yè)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)不超過(guò)5000元的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本，折舊不按年計(jì)算。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快固定資產(chǎn)折舊稅收政策的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告）﹝2014﹞64號(hào)）

2、對(duì)于2014年1月1日以后所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)買(mǎi)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不按年計(jì)算；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快固定資產(chǎn)折舊稅收政策的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告）﹝2014﹞64號(hào)）

3、2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的新設(shè)備、新設(shè)備（所謂設(shè)備、新設(shè)備，是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)）。單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本，不再按年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，依照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2014〕75)，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅)〔2015〕106號(hào))等等相關(guān)規(guī)定。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅）〔2018〕54號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))

四、防疫重點(diǎn)保障材料生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)能力而購(gòu)買(mǎi)的相關(guān)設(shè)備，允許在企業(yè)所得稅前一次性扣除當(dāng)期成本（已到期）

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎疫情防治的通知》（財(cái)政部2020年第8號(hào)）