固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。隨著固定資產(chǎn)的磨損，其價值將逐漸降低到只剩下一定的殘值。固定資產(chǎn)原值與殘值的區(qū)別在于固定資產(chǎn)折舊。那么固定資產(chǎn)折舊年限有哪些規(guī)定呢？讓我們和小編一起看看！

一

基本規(guī)定

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條：

固定資產(chǎn)按直線法計算的折舊，允許扣除。企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月的次月起停止計算折舊。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定：

除國務院財政、稅務機關另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)折舊計算的最低期限如下：

1.房屋、建筑，20年；

2.飛機、火車、輪船、機器、機械等生產(chǎn)設備為10年；

3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

4.飛機、火車、船舶以外的運輸工具，為4年；

5.電子設備，為3年。

企業(yè)購買使用的固定資產(chǎn)的最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限，減去使用年限后的剩余期限。

二

特殊規(guī)定

（一）固定資產(chǎn)折舊企業(yè)所得稅處理如下：

1.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限短于稅法規(guī)定的最低折舊年限的，按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應當增加當期應納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已滿，會計折舊已足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期，稅收折舊尚未足額扣除，其余稅收折舊年限允許繼續(xù)按規(guī)定扣除。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限長于稅法規(guī)定的最低折舊年限的，按會計折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定除外。

3.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除，折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎計算扣除。

4.企業(yè)按稅法規(guī)定加速折舊的，按加速折舊方法計算的折舊金額可以稅前全額扣除。

5.石油天然氣開采企業(yè)計提油氣資產(chǎn)折舊（折舊）時，由于會計和稅法規(guī)定的不同計算方法造成的折舊（折舊）差異，應當按照稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)整。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）

(2)加速折舊

1.六大行業(yè)加速折舊(2014年1月1日以后):

2014年1月1日以后，生物藥品制造用設備制造、鐵路、船舶、航空航天等運輸設備制造、計算機、通信等電子設備制造、儀器儀表制造、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務等6個行業(yè)的企業(yè)新購固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。(這里沒有金額限制，也沒有房屋或建筑限制)

2014年1月1日以后，上述6個行業(yè)小型微利企業(yè)新購買的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營儀器設備單位價值不超過100萬元的，計算應納稅所得額時允許一次性扣除當期成本，折舊不分年度計算；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；采用加速折舊的，可以采用雙余額遞減法或者年度總和法。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）

2.各行業(yè)用于研發(fā)的儀器、設備加速折舊(2014年1月1日以后):

2014年1月1日以后所有行業(yè)企業(yè)新購買的專用儀器設備，單位價值不超過100萬元的，計算應納稅所得額時允許一次性扣除當期成本，折舊不分年度計算；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；采用加速折舊的，可以采用雙余額遞減法或者年數(shù)總和法。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）

3.各行業(yè)小額資產(chǎn)加速折舊(2014年1月1日以后):

2014年1月1日以后各行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，在計算應納稅所得額時，允許一次性扣除當期成本，折舊不按年計算。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）

4.四大重點行業(yè)加速折舊（2015年1月1日以后）：

2015年1月1日以后，對于輕工、紡織、機械、汽車等重點行業(yè)（具體范圍見附件）的新固定資產(chǎn)，企業(yè)可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法（這里沒有金額限制，也沒有房屋和建筑限制）

對于2015年1月1日以后新購買的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營共用儀器設備，單位價值不超過100萬元的，計算應納稅所得額時允許一次性扣除當期成本，折舊不再按年計算；單位價值超過100萬元的，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；采用加速折舊的，可以采用雙余額遞減法或者年度總和法。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2015]106號）

5.上述加速折舊擴展至各行業(yè)（2019年1月1日以后）：

自2019年1月1日起，《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）和《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2015]106號）規(guī)定了固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大到所有制造業(yè)領域。

政策依據(jù)：《 財政部稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告(財政部稅務總局公告2019年第66號)