購買1臺2000元的辦公打印機(jī)到底計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”？會計(jì)日常中還有哪些常見錯賬行為......今天統(tǒng)一回復(fù)，以后別入錯賬了！購買一臺2000元打印機(jī)

計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”？

一、舉個例子

例：A公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，本月購買了1臺2000元的打印機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票，看到稅務(wù)上有個政策：（財(cái)稅[2014]75號）第三條的規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

請問：到底是計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”賬戶？

答：打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會計(jì)核算時應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶，賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)-打印機(jī)2000元

貸：銀行存款2000元

然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率按照5%）

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)52.78元

貸：累計(jì)折舊52.78元

二、給會計(jì)人的5點(diǎn)善意提醒

（1）會計(jì)處理是會計(jì)處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理，橋是橋，路是路，會計(jì)與稅務(wù)是兩回事；

（2）會計(jì)處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應(yīng)該通過企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理；

（3）外購固定資產(chǎn)，開始折舊的時間是可以使用的次月，可不是購入的當(dāng)月，從來沒有一次性折舊法；

（4）（財(cái)稅[2014]75號）第三條的規(guī)定只是一個稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)既可以享受，也可以不用，自行決定；

（5）上述優(yōu)惠政策不需要進(jìn)行任何備案手續(xù)，企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時填報(bào)相關(guān)報(bào)表即可。

三、政策依據(jù)

（1）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號）第三條的規(guī)定：“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊?！保?）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定：

第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

（3）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

上面的案例是大家在日常生活中經(jīng)常會遇到的，再提醒大家一下，打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會計(jì)核算時應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶，以后不要再入錯賬了！除了2000元打印機(jī)，會計(jì)人的以下這7筆賬也別再入錯了！當(dāng)心有稅務(wù)風(fēng)險!

業(yè)務(wù)一：

合伙企業(yè)對外投資取得的股息、紅利收益，并入企業(yè)經(jīng)營收入來納稅，你的稅就繳錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

A企業(yè)為一家自然人合伙企業(yè)，2017年A合伙企業(yè)對外投資取得股息收入100萬元，A企業(yè)財(cái)務(wù)人員將其按投資收益核算，并入A企業(yè)經(jīng)營所得，按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目(新個人所得稅法已修訂為經(jīng)營所得)，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率納稅。

財(cái)務(wù)人員的這種納稅方式是錯誤的，正確方式應(yīng)該按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)

業(yè)務(wù)二：

異地的房產(chǎn)與土地，在公司注冊地申報(bào)納稅，你的稅就繳錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

甲公司主要生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)為A省，同時在B省有一處經(jīng)營用房。

甲公司在A省工商部門領(lǐng)取了企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，并在A省稅務(wù)局辦理了稅務(wù)登記。

甲公司財(cái)務(wù)人員將B省的經(jīng)營用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅與土地使用稅，在A省辦理了納稅申報(bào)，財(cái)務(wù)人員的這種納稅方式是錯誤的，房產(chǎn)稅與土地使用稅應(yīng)在不動產(chǎn)所在地納稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第九條規(guī)定，房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》第十條規(guī)定，土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

業(yè)務(wù)三：

個人股東，異地投資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在居住地繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅，你的稅就繳錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

張三居住地為A市，2016年對B市的一家制造企業(yè)投資1000萬元，由于發(fā)展的需要，2018年張三將該投資以1500萬元的金額轉(zhuǎn)讓給李四，由于張三與居住地稅務(wù)部門較熟悉，便在居住地申報(bào)繳納了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅，張三在居住地納稅是一種錯誤，正確納稅地為被投資企業(yè)所在地。

政策依據(jù)：

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)

業(yè)務(wù)四：

對外出租配備操作人員的施工機(jī)械設(shè)備，按有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅，你的稅就繳錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

嘉誠公司是從事施工機(jī)械設(shè)備租賃的，施工機(jī)械設(shè)備在對外出租的過程中，有些配備了操作人員，有些沒有配備操作人員，財(cái)務(wù)人員都按有形動產(chǎn)租賃，適用16%稅率繳納了增值稅，財(cái)務(wù)人員的這種納稅方式是錯誤的，配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據(jù)：

納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號)

業(yè)務(wù)五：

從小規(guī)模納稅人處，購買農(nóng)產(chǎn)品，取得3%的增值稅專用發(fā)票，按3%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，你的稅就抵扣錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

A公司從事餐飲服務(wù)，為增值稅一般納稅人，為了豐富菜品，A公司從一家農(nóng)產(chǎn)品銷售公司(小規(guī)模納稅人)采購農(nóng)產(chǎn)品，取得3%的增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)人員按3%認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。財(cái)務(wù)人員的這種抵扣方式是錯誤的，應(yīng)當(dāng)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)：

從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號)

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）

業(yè)務(wù)六：

圍墻、綠化、變壓器、下水道等并入房產(chǎn)原值，繳納房產(chǎn)稅，你的稅一定繳多了！

錯誤業(yè)務(wù)：

甲企業(yè)在A地修建了一棟辦公樓，由B公司總承包，工程總造價1000萬元(含圍墻、綠化、變壓器等附屬設(shè)施)，財(cái)務(wù)人員在繳納房產(chǎn)稅時以1000萬元除一定的比例后，按1.2%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，財(cái)務(wù)人員的這種繳納方式是錯誤的，房產(chǎn)原值不包含圍墻、綠化、變壓器等附屬設(shè)施。

政策依據(jù)：

獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價值的配套設(shè)施。

屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與法規(guī)》（財(cái)稅地字〔1987〕3號）

業(yè)務(wù)七：

房屋大修停用期間，仍然繳納房產(chǎn)稅，你的稅一定繳錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

A公司將自有的一棟大樓經(jīng)營酒店，由于酒店經(jīng)營的時間較長，近期正在翻新裝修，預(yù)計(jì)停用時間為7個月，大修期間，財(cái)務(wù)人員仍然在對該棟大樓申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。財(cái)務(wù)人員這種納稅方式是錯誤的，房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：

納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知》(國稅函〔2004〕839號)附：管理費(fèi)用最全分類

幫助大家遠(yuǎn)離入錯賬

為了幫助大家遠(yuǎn)離錯賬這個坑，小編給大家整理好啦，37個管理費(fèi)用科目，也分別說說相應(yīng)科目的解釋，方便大家在遇到實(shí)際問題時正確設(shè)置科目。

1、管理人員工資：

指企業(yè)行政管理部門的人員工資，如管理人員、技術(shù)人員、工人、應(yīng)由費(fèi)用列支的服務(wù)人員（如食堂炊事人員），臨時抽調(diào)在行政管理部門助勤人員、全廠性倉庫人員等的工資。但技工學(xué)校、中小學(xué)及托兒所、幼兒園、廠外浴池、理發(fā)室及職工醫(yī)院人員的工資。不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

2、職工福利費(fèi)：

是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，不超過工資薪金的14%準(zhǔn)予扣除。

3、差旅費(fèi)：

按照規(guī)定支付行政管理部門職工因公外出所產(chǎn)生的各種差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、助勤費(fèi)、伙食費(fèi)、公雜費(fèi)等等；按規(guī)定支付職工及其家屬的調(diào)轉(zhuǎn)、搬家費(fèi)；按規(guī)定支付患職業(yè)病的職工去外地就醫(yī)的交通費(fèi)、宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等。

4、辦公費(fèi)：

指行政管理部門的文具、紙張印刷品(包括各種規(guī)程、制度、報(bào)表、票據(jù)、賬簿等的印刷費(fèi)和購置費(fèi))、郵電通信費(fèi)(包括郵票、郵費(fèi)、電報(bào)、電話費(fèi)、市話初裝費(fèi)，以及調(diào)度通信話路以外的話路租金等)、辦公用品等辦公費(fèi)用。

5、折舊費(fèi)：

指按規(guī)定由行政管理部門列支的各項(xiàng)固定資產(chǎn)（包括文教、衛(wèi)生、福利部門固定資產(chǎn)）的折舊費(fèi)用。

6、修理費(fèi)：

指行政管理部門所用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用。

7、物料消耗：

物料消耗指車間為進(jìn)行生產(chǎn)和維護(hù)生產(chǎn)設(shè)備、環(huán)境等所消耗的各種一般材料(不包括修理(主要指配件)和勞動保護(hù)用材料)

8、低值易耗品攤銷：

指行政管理部門所使用的低值易耗品、工具、低值設(shè)備因磨損而減少的價值及修理費(fèi)。

9、工會經(jīng)費(fèi)：

指按照職工工資總額2%計(jì)提并撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。

10、職工教育經(jīng)費(fèi)：

指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的2.5%計(jì)提。

11、勞動保險費(fèi)：

指企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險金、退休金等有關(guān)離退休人員的費(fèi)用支出，還核算喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)。支付給離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)一次性補(bǔ)償金等等。

12、董事會費(fèi)：

指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的日常開支，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)、交通費(fèi)等。

13、咨詢費(fèi)：

指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所發(fā)生的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

14、審計(jì)費(fèi)：

指企業(yè)聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

15、訴訟費(fèi)：

指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

16、排污費(fèi)：

指企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。

17、綠化費(fèi)：

與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的、合理的廠區(qū)綠化費(fèi)用。

18、稅金：

指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅/城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅/車船使用牌照稅、土地使用稅/土地使用費(fèi)、印花稅。（注：/前注明的稅種是內(nèi)資企業(yè)適用的稅種，/后注明的項(xiàng)目為外資企業(yè)適用的稅費(fèi)）

19、技術(shù)開發(fā)費(fèi)：

指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用。

20、無形資產(chǎn)攤銷：

指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

21、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

指企業(yè)的所屬部門為企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

22、倉儲費(fèi)用：

指企業(yè)材料、半成品及其產(chǎn)成品倉庫為進(jìn)行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，備品和其他費(fèi)用。

23、保險費(fèi)：

指行政管理部門（包括福利部門）應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)、車輛保險（不包括采購物資的途中保險費(fèi)）。

24、水電費(fèi)：

指行政管理部門由于消耗水、電和照明用材料等而支付的費(fèi)用。

25、運(yùn)輸費(fèi)：

指行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的廠內(nèi)運(yùn)輸部門和廠外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提供的運(yùn)輸費(fèi)用。包括其辦公用車輛的養(yǎng)路費(fèi)、管理費(fèi)、耗用燃料及其他材料等費(fèi)用。不計(jì)入材料采購成本的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)。

26、取暖費(fèi)：

指行政管理部門所支付的取暖費(fèi)，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。

27、警衛(wèi)消防費(fèi)：

企業(yè)警衛(wèi)。消防部門的維護(hù)費(fèi)用和日常經(jīng)費(fèi)。如消耗的消防用材料物資、預(yù)防用材料物資、預(yù)防宣傳費(fèi)用、警衛(wèi)消防人員服裝和門衛(wèi)費(fèi)用等。

28、會議費(fèi)：

指企業(yè)因召開會議按照規(guī)定支付的各種費(fèi)用，其中包括會議伙食補(bǔ)助費(fèi)、會議公雜費(fèi)、住宿費(fèi)和會場租賃費(fèi)、會議交通費(fèi)等。

29、職工交通費(fèi)：

按照地方規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的市內(nèi)交通補(bǔ)貼，為職工上下班工廠自備車和職工私車所耗用的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等交通費(fèi)以及職工探親旅費(fèi)等。

30、勞動保護(hù)費(fèi)：

指按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付給職工的勞動保護(hù)用品，防暑降溫、保健飲食品（含外購礦泉飲水）的費(fèi)用和勞動保護(hù)宣傳費(fèi)用。

31、租賃費(fèi)：

指行政管理部門使用的從外部租入的各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定在管理費(fèi)用中列支的租金。

32、環(huán)保衛(wèi)生費(fèi)：

指企業(yè)為預(yù)防職業(yè)病而發(fā)生的工業(yè)衛(wèi)生費(fèi)；為保護(hù)工廠環(huán)境而發(fā)生的環(huán)境保護(hù)費(fèi)用：“三廢”費(fèi)用；廠區(qū)清潔費(fèi)用等。

33、壞賬損失：

指企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)際轉(zhuǎn)銷的確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)或按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金。

34、存貨盤虧（減盤盈）：

指企業(yè)的原材料、自制半成品、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品等盤虧，毀損、報(bào)廢扣除過失人及保險公司賠款與上述存貨盤盈相抵后的凈損失。

35、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：

指企業(yè)對材料或產(chǎn)品進(jìn)行化驗(yàn)、檢驗(yàn)、試驗(yàn)而發(fā)生的費(fèi)用。

36、計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備：

指企業(yè)按規(guī)定提取的存貨跌價準(zhǔn)備金。

37、其他支出：

兜底項(xiàng)目