1.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

2.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊

（一）所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出確定單位價值。

（二）固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時間確認。

二、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。（例某企業(yè)于2018年12月購進了一項單位價值為300萬元的設備并于當月投入使用，則該設備可在2019年一次性稅前扣除）

三、企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致。（企業(yè)會計處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法）

四、企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。（以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言，單個固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。）

（摘自《國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號））

3.購進單位價值超過500萬元的固定資產(chǎn)

對全部制造業(yè)企業(yè)2019年1月1日后新購進單位價值超過500萬元的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法，其中制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》確定。今后國家有關部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

對所有行業(yè)企業(yè)2019年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值超過500萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

具體政策演變：

（1）對全部制造業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對所有行業(yè)企業(yè)2019年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值超過500萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

 （2）對全部制造業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對全部制造業(yè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2019年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值超過500萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

小型微利企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備范圍口徑，按照國稅發(fā)〔2008〕116號或國科發(fā)火〔2008〕362號文規(guī)定執(zhí)行，保持企業(yè)研發(fā)活動所得稅政策執(zhí)行標準的一致。

（3）對所有行業(yè)企業(yè)2019年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值超過500萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

4. 縮短折舊年限或采取加速折舊的方法

（1）如何采取縮短年限方法加速折舊

企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所

得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

（2）如何采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊？

雙倍余額遞減法：是指在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預計凈殘值，所以在計算固定資產(chǎn)折舊額時，應在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下：

年折舊率=2÷預計使用壽命（年）×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

年限總和法：又稱年限合計法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式如下：

年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數(shù)總和×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）×月折舊率