對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，或多或少都會(huì)有些固定資產(chǎn)，隨著企業(yè)的發(fā)展和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，一般會(huì)面臨著固定資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，那么出售固定資產(chǎn)又該怎么開票和申報(bào)呢？相信有不少人對(duì)這個(gè)都不熟悉，今天小財(cái)就帶大家來了解下！

開票

一般納稅人開票：

? 取得時(shí)可以抵扣但未抵扣或已經(jīng)抵扣的，需要按一般計(jì)稅方法開具13%的專票或普票。

? 符合不得抵扣且未抵扣的，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，只能開具3%的增值稅普通發(fā)票不得開具專票。

? 放棄免稅，按簡(jiǎn)易辦法3%繳納增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人開票：

? 享受3%減按2%優(yōu)惠的只能開具3%的增值稅普通發(fā)票

? 放棄優(yōu)惠的可以開具3%的增值稅專用發(fā)票

政策規(guī)定：

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕1號(hào) 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
　　二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

2、國(guó)家稅務(wù)總局2015年90號(hào) 納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

其中不得抵扣且未抵扣的情況：

申報(bào)（以簡(jiǎn)易計(jì)稅為例）

一般納稅人：

（1）附表1：未開票的銷售額與3%的稅款填在第11行對(duì)應(yīng)的欄次，其中銷售額=含稅銷售額（即固定資產(chǎn)處理價(jià)格）÷（1＋3%），開票的話可以點(diǎn)擊數(shù)據(jù)讀入。

（2）增值稅減免稅申報(bào)表，減免性質(zhì)代碼選擇0001129924，本期發(fā)生額按照不含稅金額*1%填寫（簡(jiǎn)易計(jì)稅的需要備案）。

（3）申報(bào)表主表：將3%的稅款填在第21行“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”，申報(bào)表一般根據(jù)附表自動(dòng)帶出；

同時(shí)將1%的減免稅額（即含稅銷售額÷（1＋3%）×1%），填在23行“應(yīng)納稅額減征額”，如果開的是3%的專票本欄不用填寫。

小規(guī)模納稅人：

（1）把不含稅銷售額，填在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第7欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，其中銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

（2）如果用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第8欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”；如未開發(fā)票，不需要填列第8欄；

（3）減征的1%（即含稅銷售額÷（1＋3%）×1%），填列在《增值稅納稅申報(bào)表》（適用小規(guī)模納稅人）第16行“在本期應(yīng)納稅額減征額”， 如果開的是3%的專票本欄不用填寫。

（4）增值稅減免稅申報(bào)表，減免性質(zhì)代碼選擇0001129924，本期發(fā)生額按照不含稅金額*1%填寫（簡(jiǎn)易計(jì)稅的需要備案）。