固定資產(chǎn)報廢如何做會計處理？

納稅人抵扣進項稅額固定資產(chǎn)第十條（一）至（三）項所列情形的，當(dāng)月按下列公式計算進項稅額：不得抵扣進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。

1.條例第十條內(nèi)容如下：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）異常損失購買貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）產(chǎn)品損失異常的，成品消耗的購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條第十條第（二）項所稱異常損失，是指管理不善造成的盜竊、丟失、霉變、變質(zhì)的損失。

3.會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸款：固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸款：銀行存款（清理費）

應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

借：營業(yè)外支出

貸款：固定資產(chǎn)清理

收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入