納稅籌劃基本框架：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：“計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊。”固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、租賃、經(jīng)營管理一年以上的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機械、機械、運輸工具等與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、設(shè)備、工具。固定資產(chǎn)按直線法計算的折舊，允許扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用的次月起停止計算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)期凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)期凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

除國務(wù)院財政、稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)折舊計算的最低期限如下：

●20年的房屋，建筑。

●飛機、火車、船舶、機器、機械等生產(chǎn)設(shè)備，為10年。

●與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。

●飛機、火車、船舶以外的運輸工具，為4年。

●電子設(shè)備，為3年。

固定資產(chǎn)可縮短折舊年限或加速折舊，包括：

●由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。

●固定資產(chǎn)常年處于強振動、高腐蝕狀態(tài)。

企業(yè)擁有并使用的固定資產(chǎn)符合上述規(guī)定的，可以根據(jù)下列情況分別處理：

(1)企業(yè)過去沒有使用與固定資產(chǎn)功能相同或相似的固定資產(chǎn)

資產(chǎn)，但有充分證據(jù)證明固定資產(chǎn)的預(yù)期使用壽命短于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限的，企業(yè)可以縮短折舊年限或者加快折舊。

（2）原固定資產(chǎn)未達到《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，企業(yè)可以縮短折舊年限或者加快折舊。

企業(yè)采取縮短折舊年限的方法，購買的新固定資產(chǎn)的最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的60%；購買使用的固定資產(chǎn)的，最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去使用年限后剩余年限的60%。一旦確定了最低折舊年限，一般不得更改。

企業(yè)擁有并使用符合上述條件的固定資產(chǎn)采用加速折舊方法的，可以采用雙余額遞減法或年度總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得更改。

雙余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)期凈殘值的情況下，根據(jù)每期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊金額和雙直線折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。用這種方法計算折舊金額時，由于固定資產(chǎn)凈值每年年初未減去預(yù)計凈殘值，固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計凈殘值后的平均攤銷應(yīng)在折舊期到期前兩年內(nèi)。計算公式如下：年折舊率=2÷預(yù)期使用壽命(年)(年)(年)×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

年度總和法，又稱年度總和法，是指將固定資產(chǎn)原值減去預(yù)期凈值

殘值后的余額乘以固定資產(chǎn)的可用壽命為分子，預(yù)計使用壽命之和為分母的年折舊金額。計算公式如下：

年折舊率=使用壽命尚可÷預(yù)計使用壽命年總和×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)×月折舊率

無論采用哪種折舊提取方法，對于特定固定資產(chǎn)，企業(yè)提取的折舊總額相同，同一固定資產(chǎn)扣除的應(yīng)納稅所得額相同，但固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)每年扣除的應(yīng)納稅所得額不同，導(dǎo)致年度扣除的所得稅也不同。企業(yè)在滿足固定資產(chǎn)加速折舊條件的情況下，應(yīng)盡量選擇固定資產(chǎn)加速折舊。具體方法可根據(jù)企業(yè)實際情況選擇法律允許的三種方法之一。當(dāng)然，如果企業(yè)適用的稅率較低或處于免稅期，企業(yè)不應(yīng)選擇加速折舊，而應(yīng)在高稅率期間扣除更多折舊，在低稅率期間扣除更少折舊。

2014年1月1日，設(shè)備制造業(yè)、鐵路、船舶、航空航天等運輸設(shè)備制造業(yè)、計算機、通信等電子設(shè)備制造業(yè)、儀器制造業(yè)、信息傳輸、軟件、信息技術(shù)服務(wù)等6個行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日以后，新購固定資產(chǎn)可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2014年1月1日以后，新購買的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營價值不超過100萬元的，計算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不分年計算；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

2014年1月1日以后，各行業(yè)企業(yè)新購專用儀器設(shè)備單位價值不超過100萬元的，計算應(yīng)納稅所得額時允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不按年計算；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊期限或者采取加速折舊的方法。

自2014年1月1日起，各行業(yè)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)不超過5000元。計算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不再按年計算。

2015年1月1日以后，對于輕工、紡織、機械、汽車等重點行業(yè)的新固定資產(chǎn)，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2015年1月1日以后，新購買的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營單位價值不超過100萬元的共用儀器設(shè)備，計算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不分年計算；單位價值超過100萬元的，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。企業(yè)也可以根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營需要選擇不實施加速折舊政策。

2018年1月1日至2020年12月31日，單位價值不超過500萬元的0萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本，計算應(yīng)納稅所得額時扣除，折舊不再按年計算；單位價值超過500萬元的，按照《企業(yè)所得稅法實施條例》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加快折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2014〕75)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅)〔2015〕106號)等相關(guān)規(guī)定。上述設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物外的固定資產(chǎn)。

大多數(shù)企業(yè)可以享受上述與固定資產(chǎn)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)充分利用上述優(yōu)惠政策進行稅收規(guī)劃。