以下內(nèi)容為從稅務(wù)局網(wǎng)站下載的企業(yè)所得稅季度申報表A類附表A201020年《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》填寫說明原文，供季度申報時參考。財稅末尾daily還附上了主表A2000000填寫說明原鏈接。

一、適用范圍及總體說明

(一)適用范圍

本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表》（A類）》（A2萬)附表適用于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75)，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅)〔2015〕106號)，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅)〔2018〕54)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部國家稅務(wù)總局2019年第66號）等有關(guān)文件規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填寫。

根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加快企業(yè)固定資產(chǎn)折舊所得稅處理的通知》（國家稅務(wù)機(jī)關(guān)）〔2009〕81)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)本文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策月(季)度預(yù)繳納稅申報不填寫本表。

(2)總體說明

1.本表的主要目的

（1）實施稅收優(yōu)惠政策。今年享受財稅。〔2014〕75號，財稅〔2015〕106號，財稅〔2018〕54、財政部、國家稅務(wù)總局宣布，2019年第66號等有關(guān)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)在月（季）預(yù)繳納稅申報中調(diào)整相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額，以減少應(yīng)納稅所得額。

（2）實行減免稅會計。享受今年財稅〔2014〕75號，財稅〔2015〕106號，財稅〔2018〕54日，財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第66號等有關(guān)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，計算其減免稅情況。

2.填報原則

納稅人享受財稅〔2014〕75號，財稅〔2015〕106號，財稅〔2018〕54號，財政部　2019年國家稅務(wù)總局公告第66號等有關(guān)文件規(guī)定固定資產(chǎn)優(yōu)惠政策的，按以下原則填寫：

(1)自固定資產(chǎn)開始計提折舊以來，在“稅收折舊”大于“一般折舊”折舊期間，必須填寫本表。

稅收折舊是指納稅人享受財稅〔2014〕75號，財稅〔2015〕106號，財稅〔2018〕54日，財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第66號等有關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，以稅收加速折舊或一次性扣除的方式計算；一般折舊是指按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，即按照稅收規(guī)定的最低折舊年限按直線法計算的折舊金額。

固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊一致的，納稅人不涉及稅收調(diào)整，但涉及減免稅會計事項。月（季）預(yù)繳納稅申報時，計算加速折舊金額，填寫本表。

固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊不一致的，當(dāng)固定資產(chǎn)會計折舊金額大于稅收折舊金額時，月（季）預(yù)繳納稅申報不增加（最終結(jié)算時調(diào)整相關(guān)事項），但計算加速折舊金額，填寫表格；固定資產(chǎn)會計折舊金額小于稅收折舊金額時，月（季）預(yù)繳納稅申報減少，計算加速折舊金額，填寫表格。

(2)自固定資產(chǎn)開始計提折舊以來，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”折舊期內(nèi)，不填寫本表。

固定資產(chǎn)今年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于等于一般折舊”兩種情況，在“稅收折舊小于等于等于一般折舊”折舊期內(nèi)，仍需按固定資產(chǎn)計算“稅收折舊大于一般折舊”最后一期折舊的相關(guān)情況填寫本表，直至本年最后一個月（季）預(yù)繳納稅申報。

（3）本表第五列僅填寫減稅金額，不得填寫負(fù)數(shù)。

（4）上一年度開始享受加速折舊政策的，本年度固定資產(chǎn)符合第（1）條原則的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)填寫本表。

二、相關(guān)項目填報說明

(1)行次填報

1.第1行“1、固定資產(chǎn)加速折舊（不含一次性扣除）”:根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填寫，本行=第2行+3行。

2.第2行“（1）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”:制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)(以下簡稱制造業(yè)和信息傳輸)“重要行業(yè)”)納稅人按財稅〔2014〕75號，財稅〔2015〕106日，財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第66號等有關(guān)文件規(guī)定，新購固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會計折舊情況，在本行填寫月（季）預(yù)繳納稅申報時減稅，加快折舊優(yōu)惠統(tǒng)計。

重要行業(yè)納稅人按財稅規(guī)定〔2014〕75號，財稅〔2015〕106號，財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定，享受一次性扣除政策的資產(chǎn)不在本行填寫。

3.第3行“（2）其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：重要行業(yè)以外的其他納稅人，按財稅規(guī)定〔2014〕75號，財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定，對單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加快折舊方法的，本行填寫月（季）預(yù)繳納稅申報時相關(guān)固定資產(chǎn)減稅，加快折舊優(yōu)惠統(tǒng)計。

2019年以前，其他行業(yè)納稅人按財稅規(guī)定〔2014〕75號，財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定，單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備縮短折舊年限或加速折舊的，需要在2019年及以后年度繼續(xù)填寫的，應(yīng)當(dāng)在本行填寫。

4.第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”納稅人按財稅規(guī)定〔2014〕75號，財稅〔2015〕106號，財稅〔2018〕54號及其他有關(guān)文件規(guī)定，符合條件的固定資產(chǎn)一次性扣除的，在本行填寫月（季）預(yù)繳納稅申報時減免相關(guān)固定資產(chǎn)，加快折舊優(yōu)惠統(tǒng)計。

5.第5行“合計”:根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填寫。本行=第1行+4行。

(2)列次填報

填報時間口徑：納稅人享受財稅〔2014〕75號，財稅〔2015〕106號，財稅〔2018〕54日，財政部國家稅務(wù)總局公布了2019年第66號等有關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策固定資產(chǎn)，僅填寫稅收加速折舊計算的稅收折舊金額大于稅法一般規(guī)定的折舊金額；稅收折舊小于一般折舊金額的，不再填寫本表。同時，保留本年度稅收折舊金額大于一般折舊期的最后一個折舊金額，直至本年度最后一個月（季度）預(yù)繳納稅申報。

1.第1列“資產(chǎn)原值”

按財稅填寫納稅人〔2014〕75號，財稅〔2015〕106號，財稅〔2018〕54、財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第66號等有關(guān)文件規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，會計處理折舊資產(chǎn)原值（或歷史成本）金額。

2.第2列“賬載折舊金額”

按財稅填寫納稅人〔2014〕75號，財稅〔2015〕106號，財稅〔2018〕54、財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第66號等有關(guān)文件規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，以及今年會計的資產(chǎn)折舊金額。

3.第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額”

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