一、什么是固定資產(chǎn)折舊

1.相關(guān)概念：固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊金額進行系統(tǒng)分攤。

應(yīng)計折舊金額是指應(yīng)計折舊固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計凈殘值后的余額；固定資產(chǎn)計提減值準備的，扣除計提固定資產(chǎn)計提減值準備的累計金額。

2.固定資產(chǎn)折舊攤銷的起止時間

企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)期凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)期凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

二、一般折舊規(guī)定

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條

三、加快折舊規(guī)定

1.全體行業(yè)

為支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，促進企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)型，國家實施了一系列加快固定資產(chǎn)折舊稅收優(yōu)惠政策。

①由于技術(shù)進步等原因，企業(yè)固定資產(chǎn)確實需要加速折舊，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條：

②《企業(yè)所得稅法》第三十二條所稱可以縮短折舊年限或者加快折舊的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新快的固定資產(chǎn)；（二）常年振動強、腐蝕高的固定資產(chǎn)。

采用縮短折舊年限的方法，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采用加速折舊的，可以采用雙余額遞減法或者年數(shù)總和法。

文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條

2.重點行業(yè)

?2011年1月1日起

1.企業(yè)購買的軟件，符合固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)計算，折舊或者攤銷期限可以適當縮短，最短可以是2年(含)。

2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限可適當縮短，最短3年（含）。

?2014年1月1日起

對于生物藥品制造業(yè)、特種設(shè)備制造業(yè)、鐵路、船舶、航空航天等運輸設(shè)備制造業(yè)、計算機、通信等電子設(shè)備制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等企業(yè)（以下簡稱六大行業(yè)），2014年1月1日以后購買的固定資產(chǎn)（含自建），允許按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇雙倍余額遞減法或年度總和法加快折舊。

2014年1月1日以后，上述6個行業(yè)小型微利企業(yè)新購買的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營儀器設(shè)備單位價值不超過100萬元的，計算應(yīng)納稅所得額時允許一次性扣除當期成本，折舊不分年度計算；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2014〕75號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加快固定資產(chǎn)折舊稅政策的公告》(國家稅務(wù)總局公告)〔2014〕64號）

?2015年1月1日起

2015年1月1日以后，輕工、紡織、機械、汽車等四大重點行業(yè)新購固定資產(chǎn)（含自建），企業(yè)可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對于2015年1月1日以后新購買的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營共用儀器設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，計算應(yīng)納稅所得額時允許一次性扣除當期成本，折舊不再按年計算；單位價值超過100萬元的，企業(yè)可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

政策依據(jù)：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2015〕106號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的公告》（國家稅務(wù)總局公告）〔2015〕68號）

?2019年1月1日起

《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告(財政部)國家稅務(wù)總局公告2019年第66號)規(guī)定：

自2019年1月1日起，上述兩項規(guī)定加快固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍將擴大到所有制造業(yè)領(lǐng)域。

?2020年1月1日至2020年12月31日

為擴大產(chǎn)能而購買的相關(guān)設(shè)備，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)允許一次性計入當期成本，并在企業(yè)所得稅前扣除。