固定資產(chǎn)加速折舊政策

1.所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不再按年度計算。

（摘自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2014〕75號））

企業(yè)持有的固定資產(chǎn)單位價值不超過5000元的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。2013年12月31日前，企業(yè)持有的固定資產(chǎn)單位價值不超過5000元，2014年1月1日以后可一次性扣除。

（摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于加快固定資產(chǎn)折舊稅收政策的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）

2.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間購買的新設(shè)備、設(shè)備，單位價值不超過500萬元的，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不再按年度計算。

（摘自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2018〕54號））

1、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間購買的新設(shè)備、設(shè)備，單位價值不超過500萬元的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除當(dāng)期成本，折舊不再按年度計算（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。

（1）所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所謂購買，包括以貨幣形式購買或者自建，其中以貨幣形式購買的固定資產(chǎn)包括購買使用的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購買的固定資產(chǎn)，以購買價格和支付的相關(guān)稅費以及其他支出確定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定目的的單位價值，以竣工結(jié)算前的支出確定單位價值。

（2）固定資產(chǎn)購買點按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購買的固定資產(chǎn)，按發(fā)票開具時間確認(rèn)，按固定資產(chǎn)到達(dá)時間確認(rèn)；自建固定資產(chǎn)按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

2、固定資產(chǎn)在投入使用月的次月所屬年度一次性稅前扣除（例如，2018年12月，企業(yè)購買單位價值300萬元的設(shè)備，當(dāng)月投入使用，2019年可一次性稅前扣除）

第三，如果企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可能與會計處理不一致。（企業(yè)會計處理是否采用一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)享受一次性稅前扣除政策策時，不需要采用與稅收相同的會計折舊方法）

4、企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營會計需要選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，今后年度不得變更（對于未來年度不得變更的規(guī)定，單個固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)享受一次性稅前扣除政策）

（摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）

3.購買單位價值超過500萬元的固定資產(chǎn)

2019年1月1日以后，所有制造企業(yè)新購買的固定資產(chǎn)價值超過500萬元，企業(yè)可選擇縮短折舊年限或加快折舊，其中制造業(yè)按國家統(tǒng)計局國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)分類和代碼（gb/4754-2017)確定。今后，國家有關(guān)部門將根據(jù)其規(guī)定更新國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的分類和代碼。

2019年1月1日以后各行業(yè)企業(yè)新購買的專用儀器設(shè)備，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

具體政策演變：

（1）2014年1月1日以后所有制造業(yè)企業(yè)購買的新固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2019年1月1日以后各行業(yè)企業(yè)新購買的專用儀器設(shè)備，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（摘自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2014〕75號））

（摘自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2018〕54號））

（摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）

（摘自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局2019年第66號）

（2）對于2015年1月1日以后所有制造企業(yè)新購買的固定資產(chǎn)，企業(yè)可選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對于2019年1月1日以后所有制造業(yè)小型微利企業(yè)新購買的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營共用儀器設(shè)備，單位價值超過500萬元的，企業(yè)可選擇縮短折舊年限或加快折舊。

小型微利企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備范圍口徑，按國稅發(fā)展〔2008〕116號或國科發(fā)火〔2008〕執(zhí)行362號文件，保持企業(yè)研發(fā)活動所得稅政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)一致。

（摘自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2015〕106號））

（摘自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2018〕54號））

（摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）

（摘自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局2019年第66號）

（3）2019年1月1日以后各行業(yè)企業(yè)新購買的專用儀器設(shè)備，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（摘自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2014〕75號））

（摘自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅）〔2018〕54號））

（摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）

（摘自《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局2019年第66號）