一、固定資產(chǎn)審計要點

（一）固定資產(chǎn)管理制度審計

1．有沒有固定資產(chǎn)管理制度？何時建立的制度？何時修訂的？是否按照上級要求制定本單位固定資產(chǎn)管理實施細(xì)則？有關(guān)規(guī)定是否與上級相符？是否存在制度管理漏洞？

2．固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況如何？是否存在制度是一套，執(zhí)行是另一套現(xiàn)象？規(guī)定的強制管理要求的動作是否按期、保質(zhì)完成？監(jiān)督檢查和責(zé)任追究落實情況？對造成損失或浪費的是否按照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究或處理？

（二）固定資產(chǎn)的取得情況審計

3．是否按照效益原則取得固定資產(chǎn)？是否存在閑置的現(xiàn)象？是否合法取得資產(chǎn)？是否存在權(quán)屬瑕疵，無使用價值，或國家明令淘汰、禁止使用，危及生產(chǎn)安全的固定資產(chǎn)？融資租入的固定資產(chǎn)是否納入年度投資計劃，是否視同自有固定資產(chǎn)管理？

4．按照國家和上級資產(chǎn)評估管理規(guī)定需要評估和備案的，是否進(jìn)行了資產(chǎn)評估和備案？

5．固定資產(chǎn)是否及時辦理驗收并規(guī)范入賬？是否形成賬外資產(chǎn)？需要辦理固定資產(chǎn)權(quán)屬登記的，是否及時辦理？是否及時辦理轉(zhuǎn)資或預(yù)轉(zhuǎn)資？

（三）固定資產(chǎn)的使用情況審計

6．是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)，抵押、質(zhì)押等擔(dān)?，F(xiàn)象？被司法、行政機關(guān)查封、扣押現(xiàn)象？

7．是否按照統(tǒng)一規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值率按月計提固定資產(chǎn)折舊？固定資產(chǎn)存在減值跡象的，是否按照規(guī)定計提減值準(zhǔn)備？是否按照規(guī)范進(jìn)行財務(wù)處理？對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理、改良、改建、擴建等發(fā)生的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)增加固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

8．盤點執(zhí)行情況如何？每年應(yīng)至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查盤點，摸清固定資產(chǎn)數(shù)量、分布及使用狀況，形成清查盤點報告，并根據(jù)清查盤點結(jié)果及時維護(hù)固定資產(chǎn)信息，對盤盈、盤虧資產(chǎn)及時進(jìn)行相應(yīng)會計處理，做到賬實相符。

9．資產(chǎn)閑置情況如何？是否按照規(guī)定調(diào)劑、調(diào)撥資產(chǎn)？

10．資產(chǎn)出租情況如何？存在安全環(huán)保隱患的固定資產(chǎn)不得出租，不得將固定資產(chǎn)出租給不具備安全生產(chǎn)條件或者相應(yīng)資質(zhì)的單位或個人。

（四）固定資產(chǎn)的處置情況審計

11．是否按期處置已報廢固定資產(chǎn)及閑置固定資產(chǎn)？是否進(jìn)行資產(chǎn)評估和備案？固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（包括報廢固定資產(chǎn)）是否遵循等價有償和公開、公平、公正的原則？因政府規(guī)劃拆遷導(dǎo)致的固定資產(chǎn)處置，是否依法獲取拆遷補償？固定資產(chǎn)處置收入是否及時收回并入賬？

12．是否存在應(yīng)報廢未報廢的資產(chǎn)？是否按照規(guī)定報廢資產(chǎn)？單項固定資產(chǎn)進(jìn)行部分報廢的，是否采取合理的分?jǐn)偡椒▽M報廢部分進(jìn)行價值確認(rèn)？復(fù)合型資產(chǎn)整體報廢時，其中的可利用資產(chǎn)應(yīng)合理使用，不得進(jìn)行報廢。與復(fù)合型資產(chǎn)配套使用、無單獨利用價值的無形資產(chǎn)，應(yīng)隨同報廢固定資產(chǎn)一并進(jìn)行申報和處理。

13．對已報廢固定資產(chǎn)實行賬銷存管理，建立管理臺賬或備查簿，是否存在報廢后資產(chǎn)流失現(xiàn)象？固定資產(chǎn)報廢后，應(yīng)通過封堵、拆除、解體或?qū)ｍ椈厥盏确绞郊皶r處理，不得重新使用。已做報廢處理的固定資產(chǎn)，對于可以利用的零配件，應(yīng)加強管理，在確保安全環(huán)保前提下合理利用。固定資產(chǎn)報廢后，能夠通過出售方式收回殘料價值和變價收入的，是否及時變現(xiàn)？

（五）固定資產(chǎn)保險情況審計

14．關(guān)注固定資產(chǎn)保險工作開展情況，是否按照規(guī)定購買合適的保險？關(guān)注固定資產(chǎn)滅失或毀損，按照法律規(guī)定和合同約定應(yīng)由保險公司或責(zé)任人賠償?shù)?，是否及時進(jìn)行了索賠；關(guān)注保險合同選商方式是否合規(guī)，合同價款是否合理；重大財產(chǎn)損失理賠程序是否合規(guī)。一般性檢查其投保險種有無覆蓋該固定資產(chǎn)可能發(fā)生的風(fēng)險，有無投保險種與可能發(fā)生的風(fēng)險存在明顯不對稱、過度投保的情況存在；與固定資產(chǎn)價值臺賬相核對，重點檢查核對已報廢、核銷的固定資產(chǎn)是否仍存在投保清單中，本年度新增的固定資產(chǎn)有無加入投保清單中，判斷投保清單有無根據(jù)固定資產(chǎn)增減情況進(jìn)行更新？