機關(guān)事務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)JGSW 03-2020

中央行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)清查盤點工作指南（試行）

2020-03-10 制定

2020-03-10 實施

原文發(fā)布日期：2020年3月23日

轉(zhuǎn)載自：國家機關(guān)事務(wù)管理局網(wǎng)站

1.范圍

本指南規(guī)定了固定資產(chǎn)清查盤點工作的工作要求、工作程序和保障措施。

本指南適用于中央行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)清查盤點工作。

2.概念

2.1 固定資產(chǎn)

為滿足單位自身開展業(yè)務(wù)活動或其他活動需要而實施控制管理的單位價值在1000元以上（其中專用設(shè)備單位價值在1500元以上），使用年限超過1年（不含1年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，一般包括土地、房屋及構(gòu)筑物，通用設(shè)備，專用設(shè)備等。

單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限超過1年（不含1年）的大批同類物資，如圖書、家具、用具、裝具等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

2.2 清查盤點

各單位對占有使用的固定資產(chǎn)進行日常清理、核對、查實，真實反映單位資產(chǎn)占有使用狀況的工作。

3.相關(guān)文件

GB/T 14885-2010 固定資產(chǎn)分類與代碼

GB/T 31360-2015 固定資產(chǎn)核心元數(shù)據(jù)

GB/T 33173-2016 資產(chǎn)管理 管理體系 要求

中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法 國管資〔2009〕167 號

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法 財資〔2016〕1 號

政府會計準(zhǔn)則第 3 號—固定資產(chǎn) 財會〔2016〕12 號

4.工作要求

4.1 建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，定期開展固定資產(chǎn)清查盤點工作，原則上每年不少于 1 次，工作人員離崗、資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員更換時，應(yīng)對個人名下資產(chǎn)盤點交接。

4.2 探索建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任清單制度，明確部門的監(jiān)管責(zé)任，單位的主體責(zé)任，相關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)的組織實施責(zé)任和資產(chǎn)使用保管責(zé)任。

5. 工作程序

5.1 固定資產(chǎn)清查盤點工作應(yīng)當(dāng)制定實施方案；明確本單位資產(chǎn)清查盤點工作組織機構(gòu)和職責(zé)分工，可成立由資產(chǎn)、財務(wù)、使用（保管）等部門組成清查盤點工作組；明確工作目標(biāo)、原則和要求；明確清查盤點工作基準(zhǔn)日、資產(chǎn)范圍、內(nèi)容、盤點表單和清查盤點報表等。

5.2 工作實施階段具體可包括盤點、清查盤點報告、清查盤點結(jié)果處理等。

5.3 盤點

5.3.1 前期準(zhǔn)備

各單位資產(chǎn)、財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)、財務(wù)賬簿進行整理，保證賬簿記錄的完整性，按照盤點基準(zhǔn)日核對資產(chǎn)和財務(wù)賬務(wù)，并清理與固定資產(chǎn)有關(guān)的采購合同、房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行駛證等權(quán)屬文件備查。涉及到其他單位資產(chǎn)存放在本單位的，應(yīng)當(dāng)標(biāo)明，涉及到本單位資產(chǎn)存放在其他單位的，應(yīng)當(dāng)采取發(fā)送函證等方式確定盤點事宜。

5.3.2 實地盤點

盤點工作人員應(yīng)當(dāng)清點核實固定資產(chǎn)，及時填寫盤點表單，確保資產(chǎn)全覆蓋，并根據(jù)盤點時資產(chǎn)實際狀態(tài)，在盤點表單中注明。

5.3.3 后續(xù)工作

整理固定資產(chǎn)實地盤點情況，將盤點情況與資產(chǎn)賬、財務(wù)賬進行核對，對盤盈盤虧、毀損報廢的各項資產(chǎn)查明原因，做出說明，有需要的應(yīng)提供技術(shù)鑒定資料。清查盤點工作組織機構(gòu)確認(rèn)最終盤點結(jié)果，形成清查盤點報告，提出處理意見，清查盤點結(jié)果和處理情況應(yīng)納入檔案管理。

5.4 清查盤點報告

5.4.1 工作報告

反映本單位的固定資產(chǎn)清查盤點工作基本情況和結(jié)果，包括盤點的基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，基準(zhǔn)日固定資產(chǎn)狀況，對盤點中發(fā)現(xiàn)問題的整改措施和實施計劃。

5.4.2 清查盤點報表

按要求填報的清查盤點相關(guān)報表。

5.4.3 專項審計報告

如有聘請中介機構(gòu)，由中介機構(gòu)對清查盤點結(jié)果出具專項審計報告。

5.4.4 證明材料

為清查盤點發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)盤虧等提供證明的相關(guān)憑證和具有法律效力的材料。

5.4.5 其他需要提供的備查材料

5.5 清查盤點結(jié)果

5.5.1 固定資產(chǎn)盤盈

清查盤點發(fā)現(xiàn)的無賬面記載或反映的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)盤點表單、盤盈情況說明、盤盈資產(chǎn)價值確定依據(jù)等進行認(rèn)定。

5.5.2 固定資產(chǎn)盤虧

清查盤點發(fā)現(xiàn)的賬面記載或反映的，但無實物的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)盤點表單、盤虧情況說明等進行認(rèn)定。

5.5.3 清查盤點發(fā)現(xiàn)的長期積壓待報廢資產(chǎn)，已毀損無法使用資產(chǎn)，長期低效運轉(zhuǎn)、閑置資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)盤點表單、資產(chǎn)實際狀況、使用情況等進行認(rèn)定。

5.6 清查盤點結(jié)果處理

5.6.1 資產(chǎn)賬卡信息不完整、不準(zhǔn)確的，應(yīng)當(dāng)核準(zhǔn)相關(guān)信息，據(jù)實調(diào)整資產(chǎn)賬目，確保信息完整準(zhǔn)確。

5.6.2 盤盈的固定資產(chǎn)，在確認(rèn)權(quán)屬后，按財務(wù)、資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定登記入賬。成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的，其成本按照重置成本確定。如無法采用上述方法確定盤盈固定資產(chǎn)成本的，按照名義金額（人民幣 1 元）入賬。

5.6.3 盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)由清查盤點工作組會同有關(guān)部門查明原因，分清責(zé)任，對違反國有資產(chǎn)管理規(guī)定或個人過失導(dǎo)致盤虧的，要按規(guī)定認(rèn)定責(zé)任，并對責(zé)任人進行處理后，按照現(xiàn)行資產(chǎn)管理規(guī)定權(quán)限，以報損方式履行資產(chǎn)處置審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)財務(wù)、資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定調(diào)整相關(guān)賬目。

5.6.4 責(zé)任認(rèn)定和處理

通用設(shè)備、家具、用具、裝具等固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，清查盤點工作組可會同專業(yè)技術(shù)部門進行技術(shù)鑒定，落實責(zé)任人，結(jié)合保險賠償、當(dāng)事人責(zé)任大小等因素，確定責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的損失，并出具賠償金額認(rèn)定和責(zé)任認(rèn)定說明。損失金額可結(jié)合資產(chǎn)賬面凈值確定，未計提折舊的，可參照平均年限法計算凈值；已計提完折舊的，以不少于資產(chǎn)賬面原值 1%確定損失金額。

土地、房屋構(gòu)筑物、專用設(shè)備、文物、陳列品和有收藏價值的圖書、檔案等固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)結(jié)合實際，合法合規(guī)認(rèn)定責(zé)任和損失金額，造成國有資產(chǎn)流失的，按照國家有關(guān)法律法規(guī)對責(zé)任人進行處理。

5.6.5 長期積壓的待報廢資產(chǎn)和已毀損無法使用資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在清查盤點中重點標(biāo)注，并根據(jù)實際及時處置。

5.6.6 長期低效運轉(zhuǎn)、閑置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)推進共享共用和調(diào)劑使用，盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率。

6.保障措施

6.1 固定資產(chǎn)清查盤點工作制度執(zhí)行情況作為資產(chǎn)管理績效評價考核內(nèi)容。

6.2 管理技術(shù)支撐

6.2.1 如須提供鑒證報告或技術(shù)支撐，可聘請中介機構(gòu)提供清查盤點專業(yè)服務(wù)。

6.2.2 鼓勵在固定資產(chǎn)日常管理中積極運用先進技術(shù)和信息化手段。

6.2.3 鼓勵有條件的單位，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，建立、實施、保持和改進資產(chǎn)管理體系，為清查盤點工作提供支撐。