一、全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的背景

　　黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》明確提出：“對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中

的部門(mén)和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”，為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)﹝

2012﹞21號(hào)）、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)﹝2015﹞24號(hào)）等財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制整體規(guī)范及配套指引的相繼出臺(tái)（《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)

﹝2012﹞21號(hào)、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》財(cái)會(huì)﹝2015﹞24號(hào)），使得行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的政策依據(jù)也已基本完備。

二、行政事業(yè)單位全面推進(jìn)內(nèi)部控制的必要性

　　內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效保障機(jī)制。行政事業(yè)單位是不同于企業(yè)的非營(yíng)利組織，主要承擔(dān)公益性社會(huì)服務(wù)職能，資金的主要來(lái)源是于財(cái)政

資金，由此決定了行政事業(yè)單位的主要風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制系統(tǒng)，在有效使用公共資金履行社會(huì)職能的過(guò)程中，對(duì)其中重要的資金使用階段進(jìn)行監(jiān)督，

及時(shí)識(shí)別以便在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前能夠及時(shí)識(shí)別，防止由于監(jiān)管的疏漏而造成國(guó)家公共資金的浪費(fèi)，有效避免經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的打算的幾點(diǎn)想法

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)存在于體現(xiàn)在單位的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)里，貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中，規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。我們將應(yīng)當(dāng)運(yùn)用內(nèi)部控制制度，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，

合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力限，依托規(guī)范的制度、先進(jìn)的工具，將“權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法性，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

　　我們應(yīng)當(dāng)針對(duì)重要的環(huán)節(jié)、重大的事項(xiàng)、大額的資金使用等方面建立詳細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性。充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的相互促進(jìn)作用，吸引鼓勵(lì)社

會(huì)第三方參與單位內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)揮外部監(jiān)督作用，形成單位內(nèi)部控制建設(shè)的合力。

四、在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中的幾點(diǎn)實(shí)踐

　　山東省畜牧獸醫(yī)信息中心我單位在2008年以前是一家實(shí)行企業(yè)化管理的自收自支事業(yè)單位，在十幾年的經(jīng)營(yíng)中不斷沉淀，形成積累了較為系統(tǒng)、行之有效的固定資產(chǎn)管理方法。根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《行政

事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)﹝2012﹞21號(hào)）文件要求，經(jīng)過(guò)不斷的實(shí)踐、修正，現(xiàn)整理成單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。山東省畜牧獸醫(yī)信息中心我單位在固定資產(chǎn)管理中能做到有效防范風(fēng)險(xiǎn)，

提高使用效率，保障國(guó)有資產(chǎn)完整。現(xiàn)將我們?cè)趯?shí)際工作中的幾點(diǎn)做法簡(jiǎn)單介紹如下：

　　(一）將固定資產(chǎn)進(jìn)行分類

　　按照要求一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。按照固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門(mén)等設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)

卡片”進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)管理中各關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　1.固定資產(chǎn)申請(qǐng)購(gòu)置環(huán)節(jié)審批不嚴(yán)，造成浪費(fèi)、閑置的現(xiàn)象發(fā)生。

　　2.驗(yàn)收環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，品種、規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容與合同不符。

　　3.財(cái)務(wù)部門(mén)未按規(guī)定入賬，入賬價(jià)格與事實(shí)不符。

　　4.不符合《山東省省直事業(yè)單位部分通用資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)（2014版）》（魯財(cái)辦發(fā)〔2014〕20號(hào)）的文件要求，超標(biāo)準(zhǔn)配置。

　　5.資產(chǎn)的出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)、投資等未按規(guī)定程序?qū)徟?/span>

　　6.隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支或者擅自減收、免收、緩收國(guó)有資產(chǎn)處置收入；未按定上繳省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)，納入財(cái)政預(yù)算管理。

　　7.未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。

　　8.資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒(méi)有明確歸口管理部門(mén)，沒(méi)有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任，可能導(dǎo)致使用、保管不當(dāng)，造成資產(chǎn)丟失或非正常損失。

　　9.未按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的出租、出借、對(duì)外投資、處置等業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、投資遭受損失等風(fēng)險(xiǎn)。

　　10.資產(chǎn)管理不嚴(yán)，資產(chǎn)領(lǐng)用、發(fā)出缺乏嚴(yán)格登記審批制度，沒(méi)有建立資產(chǎn)臺(tái)賬和定期盤(pán)點(diǎn)制度，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）單位層面針對(duì)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置內(nèi)部控制措施

　　1.成立專門(mén)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)

　　設(shè)置了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，副職任副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及各科室一名職員擔(dān)任組員，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制制度的制定、修改及實(shí)施監(jiān)督等工作。

　　2.建立重大事項(xiàng)集體決策機(jī)制

　　建立了集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不

隨意變更。

　　3.明確分工，歸口管理，落實(shí)崗位責(zé)任

　　建立了三分開(kāi)制度，審核、審批要分開(kāi)，審批、執(zhí)行要分開(kāi)，購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收要分開(kāi)，明確了崗位的職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。實(shí)行關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確

輪崗周期。對(duì)不具備輪崗條件的部門(mén)采取內(nèi)部審計(jì)等控制措施。

　　內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等。

　　4.加強(qiáng)人力資源建設(shè)

　　內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。我們不定期進(jìn)行關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

　　5.不斷完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度

　　建立一套完善的規(guī)章制度是提高管理質(zhì)量的前提，我們?cè)诠潭ㄙY產(chǎn)的增加、減少、保管等環(huán)節(jié)制定了詳細(xì)的內(nèi)部控制制度，如增加環(huán)節(jié)的購(gòu)置申請(qǐng)制度、驗(yàn)收制度；減少環(huán)節(jié)的審批制度、評(píng)估制度；保

管環(huán)節(jié)的使用管理制度、維修維護(hù)制度。

　　6.加強(qiáng)資產(chǎn)管理信息化建設(shè)

　　利用山東省財(cái)政廳開(kāi)發(fā)的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，詳細(xì)登記每一項(xiàng)資產(chǎn)的各個(gè)要素，如名稱、日期、購(gòu)置金額、使用人、保管人、存放地點(diǎn)等，尤其對(duì)于有類似序列號(hào)等的唯一身份證明的要素，更加需要關(guān)

注，這樣能更好的做到賬實(shí)相符。我們還為每一項(xiàng)資產(chǎn)張貼二維碼標(biāo)簽，在固定資產(chǎn)清理中發(fā)揮了積極的作用。

　?。ㄋ模I(yè)務(wù)層面對(duì)固定資產(chǎn)管理建立的內(nèi)部控制制度

　　1.資產(chǎn)購(gòu)置

　　申請(qǐng)購(gòu)置部門(mén)需提出購(gòu)置申請(qǐng)，填寫(xiě)《固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)審批單》，說(shuō)明購(gòu)置資產(chǎn)的用途及資金來(lái)源。請(qǐng)購(gòu)審批表應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)擬購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號(hào)、性能、預(yù)算金額以及購(gòu)置原因等相關(guān)內(nèi)容

。擬購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)必須在部門(mén)預(yù)算范圍內(nèi)。

　　屬于政府集中采購(gòu)管理的要嚴(yán)格按照政府采購(gòu)要求進(jìn)行，不得違反規(guī)定分散采購(gòu)或者以化整為零等方式自行采購(gòu)。未列入年度政府采購(gòu)目錄且未達(dá)到限額標(biāo)準(zhǔn)，按照相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度允許單位分

散采購(gòu)。

　　2.資產(chǎn)驗(yàn)收

　　購(gòu)置的固定資產(chǎn)必須進(jìn)行驗(yàn)收、登記，辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。參與驗(yàn)收的人員應(yīng)具備與采購(gòu)項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)要

求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與請(qǐng)購(gòu)單是否相符，運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常，使用狀況是否良好，有關(guān)技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到合同規(guī)定的要求等。驗(yàn)收

完畢要公示驗(yàn)收結(jié)果，如項(xiàng)目購(gòu)置來(lái)源、相關(guān)技術(shù)參數(shù)以及驗(yàn)收小組成員等信息。

　　3.登記入賬

　　固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)部門(mén)憑驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告登記入賬，建立固定資產(chǎn)明細(xì)卡，做到一物一卡，詳細(xì)登記規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、使用人、保管人、存放地點(diǎn)、使用年限、折舊率等信息。利用資產(chǎn)

管理信息系統(tǒng)生成二維識(shí)別碼，并張貼在實(shí)物資產(chǎn)上。

　　4.資產(chǎn)領(lǐng)用

　　領(lǐng)用資產(chǎn)時(shí)需填寫(xiě)《固定資產(chǎn)領(lǐng)用登記表》，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可領(lǐng)用；領(lǐng)用資產(chǎn)時(shí)應(yīng)檢查資產(chǎn)是否完整、損壞；離職時(shí)應(yīng)將領(lǐng)用資產(chǎn)交還單位，由資產(chǎn)管理部門(mén)檢查資產(chǎn)情況并填制《固定資產(chǎn)變更

表》；財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)《變更表》更改資產(chǎn)管理系統(tǒng)信息。

　　5.資產(chǎn)保管

　　固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置專人保管，保管人或使用人即為直接責(zé)任人。在使用過(guò)程中應(yīng)做好資產(chǎn)的使用與管理工作，定期巡檢、保養(yǎng)，對(duì)因使用不當(dāng)、故意損壞等造成各類損毀情況應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

　　6.資產(chǎn)處置

　　資產(chǎn)的出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)、投資等應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟?/span>

　　由財(cái)務(wù)部向相關(guān)審批部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后方可進(jìn)行處置，未經(jīng)審批不得擅自處理。

　　7.資產(chǎn)報(bào)廢

　　保管人要時(shí)刻掌握資產(chǎn)使用情況，有下列情況之一的，可以向資產(chǎn)管理部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)。資產(chǎn)管理部門(mén)派專業(yè)技術(shù)人員對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行檢測(cè)、評(píng)估，確定符合報(bào)廢條件的，要向財(cái)務(wù)部提交詳細(xì)的報(bào)廢資產(chǎn)

清單。財(cái)務(wù)部通過(guò)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)向主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)提交資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)告，經(jīng)審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　省級(jí)單位符合下列條件之一的國(guó)有資產(chǎn)可以申請(qǐng)報(bào)廢：

　　（1）經(jīng)技術(shù)鑒定已喪失使用價(jià)值的資產(chǎn)；

　　（2）按照國(guó)家規(guī)定強(qiáng)制報(bào)廢的資產(chǎn)；

　?。?/span>3）盤(pán)虧、呆賬及非正常損失的資產(chǎn)；

　　（4）因技術(shù)原因不能滿足本單位工作需要的資產(chǎn)；

　　（5）已達(dá)到國(guó)家或者省規(guī)定使用期限，繼續(xù)使用不經(jīng)濟(jì)的資產(chǎn)。

　　8.資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)

　　資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和使用部門(mén)每半年對(duì)賬一次，使賬實(shí)、賬卡、賬賬保持一致。每年對(duì)本部門(mén)的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，查明固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)的保管

、使用、維修等情況是否正常。對(duì)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)查明原因，說(shuō)明情況，編制有關(guān)固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)或本部門(mén)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，調(diào)整固定資產(chǎn)賬目。